《商業銀行金融資產風險分類辦法》解讀

2023年2月10日，銀保監會發布《商業銀行金融資產風險分類辦法》（中國銀行保險監督管理委員會 中國人民銀行令〔2023〕第1號，簡稱“1號令”），自2023年7月1日起施行。

1號令的實施，將對銀行的金融資產風險分類結果、撥備和績效、資本充足率和其他監管指標都帶來直接影響。為此，在業務層面，銀行需要對于資產風險管控（特別是逾期管理、非零售債務人視角）和資產重組計劃的制定和實施，做出系統性的預算和安排。同時，在支持體系層面，對1號令配套制度流程和信息系統更新做出及早規劃。

相較現行的《貸款風險分類指引》（以下簡稱“指引”），1號令要求進行風險分類的金融工具范圍擴大。

包括：承擔信用風險的金融資產，以及，承擔承擔信用風險的表外項目。但是，不包括銀行交易賬簿下的金融資產，以及，衍生品交易形成的相關資產。

在涵蓋范圍方面，貫穿了監管口徑的風險分類、資本管理口徑的賬簿分類以及會計準則口徑的預期信用損失（ECL）計提。這三個口徑的關系，如下圖所示。

注意：“交易賬簿下的金融資產”并不等同于“交易性金融資產”。

賬簿劃分是從資本和風險管理視角對銀行的金融工具和商品頭寸進行的分類，賬簿劃分與金融資產三分類之間不存在一一對應的關系。

在五級分類核心定義方面，新《辦法》最為明顯的變化是新增“發生信用減值”的判斷。明確已發生信用減值的金融資產，在五級分類上將全部劃分為不良資產。

另一方面，新《辦法》在進行不良資產分類時，不再強調執行擔保后是否存在損失。而是強調債務人的無法足額償付，這與新《辦法》以債務人為中心、加強對債務人第一還款來源的分析進行風險分類的觀點保持一致。

以下比對了原《指引》和新《辦法》對于五級分類標準的變化。

（1）符合下列情況之一的，至少劃分為關注

（2）新《辦法》對至少歸為次級的資產進行了重大修訂。符合下列情況之一的，至少劃分為次級

（3）符合下列情況之一的，至少劃分為可疑

從新《辦法》五級分類的標準可見，一項資產不需要達到逾期閾值才能被認定為不良資產，但所有超過逾期閾值的資產都是不良資產。30天、90天、270天和360天，分別對應了次級、可疑和損失的觸發條件之一?！掇k法》實施后，逾期超過90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良。

另一方面，基于會計準則計提的預期信用損失（ECL）占賬面余額的比例，也構成了不良資產分類的觸發條件之一：ECL占賬面余額的50%和90%分別對應了可疑和損失的觸發條件之一。但是，這并不意味著按照其他觸發條件劃入可疑和損失類的金融資產，計提比例必須大于50%和90%，例如，在考慮了質押物的情況下。

(1) 可能導致分類下遷和不良資產額的上升、第2和第3階段余額增加。風險分類口徑和會計準則減值階段口徑之間存在相互影響。

可能影響較大的條款示例如下圖所示。

(2) 不良資產的風險分類回調變慢