信永中和首席合伙人譚小青：堅持質量至上文化，有效履行“看門人”職責
2024年07月25日
近期，十四屆全國人大常委會第十次會議表決通過關于修改《中華人民共和國會計法》的決定，自2024年7月1日起施行。此次修改進一步加強財會監督，加大對會計違法行為的處罰力度。國務院辦公廳近日轉發中國證監會等部門《關于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》，提出依法從嚴打擊財務造假，強化穿透式監管，提升執法司法工作質效。伴隨相關法律和政策的完善，會計行業轉型升級的步伐將走得更快更實。
突出“誠信”價值
2023年，財政部組織各地財政廳（局）對2161家會計師事務所開展檢查。各地財政廳（局）對197家會計師事務所、509名注冊會計師作出行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%。此次會計法修改是為了嚴厲打擊企業偽造、變造憑證、利用關聯方虛構交易或第三方配合、濫用會計政策和會計估計等方式實施的財務造假行為，加大處罰金額，增加違法成本，依法嚴肅問責。
此次修改通過加大處罰力度有效震懾單位和個人財務造假行為，將過去對單位的罰款上限10萬元修改為“違法所得一倍以上十倍以下的罰款”，對個人的罰款上限由5萬元提高至500萬元。同時，首次將信用記錄寫入會計法律條文，為推進會計誠信建設提供了法律保障。
“誠信是行業之魂，唯有誠信，行業才能贏得社會尊重；會計師事務所一體化管理是行業誠信之根，唯有一體化，事務所才能獲得持續健康、高質量發展?！毙庞乐泻蜁嫀熓聞账紫匣锶俗T小青認為，會計師事務所的強本強基，必然要求會計師事務所培育與形成以質量為重的機構文化和執業理念。要建立質量至上的文化，必須建立有利于會計師事務所勤勉盡責、防范不當商業化的以實現高質量審計為目標的一體化管理。
系列政策著力壓實中介機構“看門人”責任。中國證監會、公安部、財政部、中國人民銀行、金融監管總局、國務院國資委《關于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》明確提出，推廣以上市公司和債券發行人質量為導向的中介機構執業質量評價機制。強化對中介機構的監督檢查，中介機構發現涉及證券發行人、上市公司財務造假的，及時向財政、證券監管部門通報。對存在重大違法違規行為的中介機構依法暫?；蚪箯氖伦C券服務業務，嚴格執行吊銷執業許可、從業人員禁入等制度。
獨立性對會計行業誠信建設至關重要。財政部2023年底發布通知，嚴禁會計師事務所以“或有收費”方式提供審計服務?；蛴惺召M通常表現為上市獎勵費，以及根據審計意見類型、是否能夠實現上市、能否實現發債等收取部分或全部審計費用。這種做法會對審計質量產生不利影響，削弱會計師事務所獨立性。財政部要求，會計師事務所不得以或有收費方式提供審計服務，收費與否或者收費多少不得以審計工作結果或實現特定目的為條件。
“會計師事務所作為證券市場服務機構，與其他相關機構的核心區別是其獨立性，包括機構的獨立性與注冊會計師的獨立性。相關部門對審計業務中的或有收費進行規范，就是為了保障執業過程中的獨立性?！弊T小青表示。
職能不斷拓展
近年來，會計服務市場更加繁榮。據統計，“十三五”時期，注冊會計師行業收入年均增長率超過10%，代理記賬行業收入年均增長率達到31%，會計服務的市場活力充分激發。據《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》，到2025年，注冊會計師行業從業人員數量預期達40萬人，注冊會計師行業年收入規模預期達1900億元。會計行業的轉型升級已具有較好的發展基礎和人才保障。
當前，注冊會計師行業面臨低價競爭和行業吸引力下降的挑戰。為適應不斷升級的新需求和更加激烈的市場競爭，會計師事務所積極在組織模式、作業模式上尋求新突破。比如，信永中和會計師事務所以“專前臺、大中臺、強后臺”為目標模式，實現專業化和集約化。前臺專注于風險識別和應對，為客戶創造價值；中臺專注于提高效率，集中處理高頻次、可集約化處理的業務；后臺專注于技術研發、技術咨詢、質量管理和風險防控。通過對人員、技術和流程的整合，實現標準化、規?；鳂I。
著眼穩健發展
經濟轉型升級和創新發展中新的商業模式層出不窮，將深刻影響會計政策的發展與走向。全球經貿往來頻繁，跨境資本流動規模增加，給會計行業開拓了更大業務空間，同時也在跨境會計、審計合作及監管等方面帶來新的挑戰。
服務新質生產力發展也是重要方向。譚小青認為，在戰略上，要積極布局和服務硬科技產業、新興產業、未來產業以及改造升級的傳統企業。同時要發揮集團優勢，積極布局ESG可持續發展、數字經濟與數據資產等前沿領域鑒證及咨詢業務，利用“審計+泛咨詢服務”專業優勢助力企業提升新質生產力，實現高質量發展。
以上摘編自《經濟日報》記者董碧娟《會計行業加快轉型升級》一文，有刪減。