納稅繳費新規落地助力企業誠信發展

       國家稅務總局近日發布《納稅繳費信用管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），并將從7月1日起正式施行。

       《管理辦法》的出臺，是深化稅收征管改革的重要一環，將全面整合稅費信用評價，為企業構建起更科學、更全面的信用管理體系，也為企業誠信經營與發展指明新方向。

       新規影響深遠

       據了解，自2014年我國開始正式實施納稅信用管理以來，納稅信用在納稅人遵從確認、銀稅互動、納稅人招投標資質審核等諸多方面都起到舉足輕重的作用。

       在信永中和（北京）稅務師事務所合伙人孔令文看來，近年來，在納稅信用管理方面出現三個新時代特點。

       一是納稅信用應用范圍越來越廣泛，而由于納稅信用的影響力日趨提升，納稅人與稅務機關的納稅信用修復博弈及政策細節爭議點也呈現上升趨勢。

       二是稅務機關全面擴大費用征繳的行政職能范疇，“稅費皆重”成為稅務機關新的工作要點，也因此，對于行政相對人繳費規范程度方面，稅務機關可以有效掌握但缺乏有效的鼓勵或懲戒機制。

       三是稅務信息化水平有效提升，稅務部門在納稅信用指標的大數據處理上取得重大進展，數據處理效能、分析深度與應用水平均達到全新高度。因此，可以針對納稅信用的監管做出更加有效的復核、復評與修復等救濟及后續管理。

       新規亮點紛呈

       “《管理辦法》的亮點頗多，可以說標志著我國納稅信用管理進入一個全新的時代?！笨琢钗谋硎?，具體體現在三個方面。

       一是全面總結此前全部納稅信用相關文件，通過管理辦法予以統籌，使納稅人在信用管理方面的遵從成本更低。

       二是將單純的“納稅信用”擴展為“納稅繳費信用”，標志著稅務機關全面實現稅費繳納后，逐步啟動對行政相對人的納稅及繳費等全面行政遵從度予以考評，從而有效保障稅收中性和繳費公平。

       三是進一步明確納稅信用的救濟渠道與路徑，通過開放申請參評、申請復評、信用修復等諸多渠道，給予相關納稅人繳費人納稅繳費信用的有效救濟支持。

       積極應對新規

       隨著數字經濟蓬勃發展、國際稅收合作深化以及社會信用體系的整體推進，《管理辦法》未來在多維度存在完善與創新空間。

       孔令文則建議從兩個方面進行完善和創新。一方面，更加便捷的納稅信用調整修復期間?！豆芾磙k法》已經對此前的納稅信用管理做出有效優化，但當前納稅信用仍然是以年度為單位做出評價，同時，當年度適用的納稅繳費信用等級系基于上一年度企業的納稅信用事項決定。因此，在納稅信用復評和修復環節，可以通過制定有效機制逐步實現以納稅人繳費人當期納稅信用為修復標的。

       值得注意的是，對于大量以招投標為核心業務來源的行業，一次非主觀故意的失誤可能引發一整年度的業務減少。對此，孔令文建議，如果可以立足實現有效的信用獎懲措施，特別是通過信息化的手段及時對納稅人繳費人的失信行為做出提示，有效幫助納稅人繳費人及時修復納稅信用，可以更加人性化地做出納稅信用管理優化。

       另一方面，在數字化應用上，建議以信息化的納稅信用評價展示。據了解，截至目前，納稅信用評價仍然是一個綜合評定的系統操作，納稅人繳費人尚難以實時得知其年度內的納稅信用事項累計情況?？琢钗慕ㄗh，后續可以通過有效的平臺或展示窗口，向納稅人展示其日常納稅信用事項及影響分析，以便納稅人對下一年度的納稅信用做好有效的預判。

       以上轉自中國會計報，記者：翟梓琪。